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財政部臺北國稅局表示，依法查定銷售額課徵營業稅之營業人，如經稽徵機關查得實際銷售額大於原查定銷售額，應按實際銷售額依1%稅率計算應納稅額。　　該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第13條及統一發票使用辦法第4條第1款規定，屬查定課徵營業稅之小規模營業人，得免用或免開統一發票，並由稅捐稽徵機關依查定銷售額按營業稅率1%發單課徵營業稅。惟該營業人如經稅捐稽徵機關查獲實際銷售額大於查定銷售額者，依法應調增其查定銷售額並補徵營業稅，又如其調增後查定銷售額已達使用統一發票標準者，所轄國稅局將即輔導營業人使用統一發票。　　該局舉例說明，A餐飲店109年1月開始營業，營業初期生意較為清淡，經稽徵機關核定免用統一發票，並查定每月銷售額15萬元及營業稅額1,500元，其後該局於110年間查得該店109年全年銷售額為360萬元，該局乃依法補徵該店109年營業稅額18,000元(360萬元×1%-15萬元×1%×12個月)外，又因其每月銷售額已達使用統一發票標準(每月銷售額已達20萬元)，即核定其自110年7月1日起使用統一發票。　　該局呼籲，小規模營業人如因每月銷售額已達使用統一發票標準而經所轄國稅局核定使用統一發票，請務必依照規定開立並依限辦理申報，以維權益。(資料來源:臺北國稅局)

財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨物，應注意銷貨收入認列之年度，據以辦理營利事業所得稅結算申報，以免發生短漏報情事，遭稽徵機關補稅處罰。　　該局說明，營利事業經海關出口外銷貨物，應申報營業稅零稅率銷售額，並應以報關日所屬會計年度認列銷貨收入，如以郵政及快遞事業之陸空聯運包裹寄送貨物外銷，應以郵政及快遞事業摯發執據蓋用戳記日所屬會計年度認列銷貨收入，依規定辦理營利事業所得稅結算申報，如發生短漏報情形，除補稅外，尚須依所得稅法第110條規定處罰。　　該局舉例說明，查核甲公司106年度營利事業所得稅結算申報案，依出口報單資料，查得甲公司106年度經海關出口貨物金額1億2,098萬元，報關日皆於106年度，惟甲公司未將該外銷收入申報營業稅零稅率銷售額，且於辦理106年度營利事業所得稅結算申報時，亦未列報為當年度營業收入，致短漏報營業收入1億2,098萬元，經核定短漏報所得額1,209萬餘元，除補徵所得稅外，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。　　該局呼籲，營利事業外銷出口貨物，應按所屬年度申報營業收入，以免因違反規定，致發生短漏報所得情形，除依法補稅外尚須遭受處罰，不可不慎。資訊來源:臺北國稅局

Q：會計師您好： 1.公司因業務需要送禮給地方仕紳、記者等，是否需列所得？列其他？ 2.送禮給工會理事長(剛好是公司員工)是否需列所得？50薪資？ 謝謝

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